根據《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第9號），今年6月1日起，財產行為稅合并申報將全面實施。這是貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務領域“放管服”改革，優化營商環境，切實減輕納稅人辦稅負擔的一項重要舉措，也是今年稅務總局開展的“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的一項具體措施。
財產行為稅合并申報涉及稅種多、影響面廣，納稅人可能對這項新措施有許多疑問。為了幫助大家更好地了解合并申報，實實在在享受便利，下面，我將對大家關心的10個問題逐一進行講解。
第一個問題：什么是財產行為稅合并申報？
財產行為稅是現有稅種中財產類和行為類稅種的統稱。財產行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，申報多個稅種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。財產行為稅合并申報的稅種范圍包括城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅等10個稅種。
第二個問題：為什么要實行財產行為稅合并申報？
2019年，稅務總局推行城鎮土地使用稅和房產稅合并申報，取得了良好成效。在此基礎上，為了進一步優化稅收營商環境，提高辦稅效率，提升納稅人辦稅體驗，稅務總局決定擴大合并申報范圍，實行10個稅種合并申報。合并申報對納稅人來講有三點好處：
一是可以優化辦稅流程。納稅人申報次數減少了。合并申報整體改造了10稅種申報流程，實行“歸口”管理，實現“統一入口、統一表單、統一流程”，納稅人一次登錄、一填到底，有效避免了多頭找表，辦稅效率將會大幅提高。
二是可以減輕辦稅負擔。納稅人填報的表單和數據減少了。合并申報對原有表單和數據項進行了全面梳理整合，盡可能精簡表單和數據項。合并申報后，表單數量減少約三分之二，數據項減少約三分之一。新申報表充分利用部門共享數據和其他征管環節數據，可實現已有數據自動預填，切實減輕納稅人填報負擔。
三是可以提高辦稅質效。納稅人填報的信息更準確了。合并申報利用信息化手段實現稅額自動計算、數據關聯比對、申報異常提示等功能，實現“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，這為納稅人提供了申報繳稅一體管理的新模式，可有效避免漏報、錯報，確保申報質量，還有利于優惠政策及時落實到位。
第三個問題：怎樣進行合并申報？
稅務總局已經向社會發布了《財產和行為稅納稅申報表》和《稅源明細表》。
納稅人使用《財產和行為稅納稅申報表》進行申報。該表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表反映納稅情況，包括各稅種稅款所屬期、應納稅額、減免稅額、已繳稅款、應補退稅款等；附表反映減免稅情況，分類詳細展示納稅人享受的每項優惠政策，方便納稅人詳細了解減免稅情況。
申報前，納稅人需要填報《稅源明細表》維護納稅申報的基本信息。這是后續管理的基礎數據來源，也是生成納稅申報表的主要依據。
為減輕填報負擔，確保稅源信息和納稅申報信息邏輯一致，征管系統將根據各稅種《稅源明細表》自動生成《財產和行為稅納稅申報表》，納稅人審核確認后即可完成申報。以電子稅務局操作為例，納稅人登錄電子稅務局，進入財產行為稅申報模塊后，系統顯示納稅人本期應申報的稅種。點擊稅種名稱，進入該稅種稅源信息表進行數據維護。完成全部稅種信息采集后，即可一表提交申報。
第四個問題：怎樣提供稅源信息？
剛剛提到，申報前，納稅人通過填寫《稅源明細表》提供納稅申報的基本信息。
每個稅種的稅源明細表根據該稅種的稅制特點設計。首次填報后，稅源信息沒有變化的，確認無變化后直接申報；稅源信息有變化的，更新維護數據后再進行申報。例如，7月份，某企業要申報2季度城鎮土地使用稅、房產稅，6月份購銷合同印花稅，以及當年的車船稅。城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅稅源信息在以前年度已經采集而且沒有變化，那么，在7月份，該企業只采集印花稅稅源信息即可。
納稅人可以自由選擇維護稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內。
對于城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅等穩定稅源，可以“一次填報，長期有效”。例如，某企業按季繳納城鎮土地使用稅、房產稅，8月15日購入廠房，假設當季申報期為10月1日至10月20日，則企業可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮土地使用稅、房產稅稅源明細表，然后申報，只要廠房不發生轉讓、損毀等變化情況，此后就可以一直使用該稅源明細表。
對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可以在發生納稅義務后立即填寫稅源明細表，也可以在申報時填報所有稅源信息。例如，某企業按月匯總繳納印花稅，分別在8月5日、10日、15日、20日簽訂應稅合同，則可在當天立即填寫印花稅稅源明細表，也可以在9月納稅申報期內，一并填報所有稅源信息。
發現錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細表，后來發現遺漏了一份應稅合同信息，則可直接修改已填寫的印花稅稅源明細表，補充相應合同信息，然后繼續申報或更正申報。
第五個問題：各稅種納稅期限不一致是否能合并申報？
有納稅人咨詢，各稅種納稅期限不同，有的按次，有的按月，有的按季，能同時申報嗎？
答案是肯定的，不同納稅期限的稅種可以合并申報。
首先，按期申報但納稅期限不同的稅種，可以合并申報。例如，某企業按季度繳納城鎮土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在7月征期內，該企業可以合并申報2季度城鎮土地使用稅和6月份印花稅。
其次，按期申報與按次申報的稅種，也可以合并申報。例如，某企業按季度繳納城鎮土地使用稅，6月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知，則在7月納稅申報期內，該企業可以合并申報2季度的城鎮土地使用稅和6月20日的耕地占用稅。需要注意的是，按次申報的稅種要符合稅法關于納稅期限的規定，本例中，耕地占用稅的申報應符合稅法30日納稅期限的規定。
第六個問題：各稅種是否必須一次性申報完畢？
有納稅人擔心，合并申報后，如果漏報了稅種怎么辦，是不是要作廢申報。這點，大家可以放心。
合并申報不強制要求一次性申報當期全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報各稅種。例如，某企業7月應申報城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅等4個稅種，7月5日申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅這3個稅種，遺漏了資源稅，那么，該企業可以在納稅期限結束前單獨申報資源稅，不用更正或作廢此前的申報。
第七個問題：合并申報后老申報表是否還可以繼續使用？
剛才講，通過《財產和行為稅納稅申報表》可以同時申報多個稅種，有納稅人問，我只申報繳納一個稅種，還要用老申報表嗎？
這點在設計新申報表時進行了充分考慮。納稅人可以通過新申報表申報一個或多個稅種，大家不必擔心單稅種無法申報的問題。同時，新申報表是對原有表單和數據項的全面整合，減少了表單數量和數據項，因此，6月1日后，10稅種原有的申報表將停止使用。
第八個問題：合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦？
合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發現資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進行更正申報。更正時，修改資源稅稅源明細表再單獨更正申報即可，無需調整其他已申報稅種。
第九個問題：合并申報對房地產交易稅收申報是否有影響？
目前，納稅人申報房地產交易稅收時，一般使用不動產登記辦稅的綜合申報表一并申報增值稅、所得稅、印花稅、契稅等稅種，具體包括增量房交易申報表、存量房交易申報表和土地交易申報表。財產行為稅合并申報后，這些申報表單仍然可以繼續使用。
第十個問題：合并申報對于各個稅種的完稅證明的開具是否有影響？
財產行為稅合并申報不影響各稅種完稅證明的開具。納稅人可登錄電子稅務局進行合并申報，也可在辦稅服務廳申報窗口辦理業務，申報納稅后，按照現行規定申請開具完稅證明。
以上就是本次視頻講解的主要內容，希望能夠幫助大家更好地理解和掌握財產行為稅合并申報。
稿件來源：國家稅務總局網站
轉載部門：財務管理部
通訊員：王晶
編輯：王小丹
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